2023年國家高新（xīn）技術企（qǐ）業認定（dìng），重點（diǎn）指標解釋（shì）說明！

　　1.不論是否享受（shòu）優惠政策（cè），高新技術（shù）企業（yè）資格在有效期內（nèi）的納稅人均需填報A107041《高（gāo）新技術企業（yè）優惠情況（kuàng）及明細表》。

　　納（nà）稅人根據《科（kē）技（jì）部 財（cái）政部（bù） 國（guó）家稅務總局關於修訂印發＜高新技術企業認定管理（lǐ）辦（bàn）法＞的通知》（國科發火（2016）32號（hào））、《科學（xué）技術部 財（cái）政部 國家稅務（wù）總局關於修訂印發＜高新技術企業認定管理工作指引＞的通知（zhī）》（國（guó）科發火（2016）195號（hào））、《國家（jiā）稅務總局關於實施高新技術企業所得稅優惠政策有（yǒu）關問題的（de）公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）等相關稅收政（zhèng）策規定，填（tián）報高新技術企業（yè）基本信息和本（běn）年優惠情（qíng）況（kuàng）。

　　2.A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》收入指標、人員指標、研發（fā）費（fèi）用指標須（xū）同時滿足以下條件：

　　（一）2021年高新技術產品（服務）收入占企業（yè）2021年總收入的比例（lì）不低於60%；

　　（二）2021年（nián）企業從事研發和（hé）相關技術創新活動的科技人員占（zhàn）企業2021年職（zhí）工（gōng）總（zǒng）數的比例不（bú）低（dī）於10%；（2021年繳納個人所得稅情況（kuàng）說明（míng））

　　（三）企業2019-2021年度（dù）（實（shí）際經營期不滿三年的按實際經營時間計算（suàn））的（de）研（yán）究開發費用（yòng）總額（é）占2019-2021年度銷售收入總額的比例符合（hé）如下（xià）要（yào）求：

　　1.2021年銷售收入小（xiǎo）於5,000萬元（含）的企（qǐ）業，比例不低於5%；

　　2.2021年銷售收入在（zài）5,000萬元至（zhì）2億元（含）的企業，比例不低於4%；

　　3.2021年銷售收入（rù）在2億元以上的企業，比例不低（dī）於（yú）3%。

　　其中，企業在中國（guó）境內發生的（de）研（yán）究開（kāi）發費用總額占全部研（yán）究開發費用總額的比例不低於60%；

　　高（gāo）新技術企業（yè）收（shōu）入指標、人員指（zhǐ）標、研發費用（yòng）指標規（guī）定

　　（一）高新技術產品（服（fú）務（wù））與主要產品（服（fú）務（wù））

　　高新技術產品（服務（wù））是指（zhǐ）對（duì）其發揮核心支持作（zuò）用的技術屬（shǔ）於《國家重（chóng）點（diǎn）支（zhī）持（chí）的高新技術領域》規定範圍的產品（pǐn）（服務）。

　　主要（yào）產品（服務）是（shì）指高新技術產品（服（fú）務）中，擁有在技術上發揮核心支（zhī）持作（zuò）用的知（zhī）識產權的所（suǒ）有權，且收（shōu）入之和在（zài）企業（yè）同期高（gāo）新（xīn）技術產（chǎn）品（pǐn）（服（fú）務（wù））收入中超（chāo）過50%的產品（服（fú）務）。

　　（二）高（gāo）新技術產品（服務）收入占比

　　高新技術產品（服務）收（shōu）入占比是指高新技術產（chǎn）品（pǐn）（服務）收入與同期總收入（rù）的比值。

　　1.高新技術（shù）產品（服務（wù））收入

　　高（gāo）新技術產（chǎn）品（pǐn）（服務）收入（rù）是指企業通過研發和相關（guān）技術創新活動，取得的產品（服務）收入與技術性收入的總和（hé）。對企（qǐ）業取得上（shàng）述收入發揮核（hé）心（xīn）支持作用的（de）技術應屬於《技術領域》規定的範圍。其中（zhōng），技術性收入包（bāo）括：

　　（1）技術轉讓收入：指企業（yè）技術創新（xīn）成果通過技術貿易、技術（shù）轉讓所獲得的收入（rù）；

　　（2）技術服務收入：指企業（yè）利用自己的（de）人力、物力（lì）和數據係統等為（wéi）社（shè）會（huì）和本企業外（wài）的用戶提供技術（shù）資料、技術谘詢（xún）與（yǔ）市（shì）場評（píng）估、工（gōng）程（chéng）技術項目設計、數據（jù）處理、測（cè）試分析及其他（tā）類型的服務所獲（huò）得（dé）的收入；

　　（3）接受（shòu）委托研（yán）究開發（fā）收（shōu）入：指（zhǐ）企業承擔社會各方麵委托研究開發、中間試驗及新產品開發所獲得的收（shōu）入。

　　企業應正確計算高新技術產（chǎn）品（pǐn）（服務）收入，由具有資（zī）質（zhì）並符（fú）合本《工作（zuò）指引（yǐn）》相關條件的中介機構進行專項（xiàng）審（shěn）計（jì）或鑒證（zhèng）。

　　2.總收入

　　總收（shōu）入是指收入總額（é）減去（qù）不征稅收入。

　　收入總（zǒng）額與（yǔ）不征稅收（shōu）入按（àn）照《中華人（rén）民共和國企業所得稅法》（以下稱《企業所得稅法》）及《中（zhōng）華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下（xià）稱《實施條例》）的規定計算。

　　（三）企業（yè）科技人員占比

　　企（qǐ）業科技（jì）人員占比是企業科技（jì）人員數與職工（gōng）總數的比值。

　　1.科技人員（yuán）

　　企業（yè）科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活動，以及專門（mén）從事上述（shù）活（huó）動（dòng）的管理和提供直接技術服（fú）務的，累計實際工作時間在183天以（yǐ）上的人（rén）員，包括在職、兼職和臨時聘用人（rén）員。

　　2.職工（gōng）總數

　　企業職工總數包括企業在職、兼職和（hé）臨時聘用（yòng）人員。在（zài）職人員（yuán）可以通過企（qǐ）業是否簽（qiān）訂（dìng）了勞動合同或繳納社會保險費來鑒（jiàn）別；兼職（zhí）、臨時聘用人員（yuán）全年須在企業（yè）累計工作（zuò）183天以上。

　　3.統計方法

　　企業當年職（zhí）工總數、科技（jì）人員數（shù）均按照全年月平均數計算（suàn）。

　　月（yuè）平均數＝（月初（chū）數＋月末數）÷2

　　全年月平均數（shù）＝全年各月（yuè）平均數之（zhī）和÷12

　　年度中間（jiān）開業或者終止經營活動的，以其（qí）實（shí）際經營期作為一個納稅年（nián）度（dù）確定上（shàng）述相（xiàng）關指標。

　　（四）企業研究（jiū）開發費（fèi）用占（zhàn）比

　　企業研究（jiū）開發費用占比（bǐ）是企業近三個會計（jì）年度的研究開發（fā）費用總額占同期銷售收入總額（é）的比值。

　　1.企業研究開（kāi）發活動確定

　　研究開（kāi）發活動是指，為獲得科學與技（jì）術（shù）（不包括社（shè）會科學、藝術或人文學）新知識，創造性（xìng）運（yùn）用科學技術新知識，或實質性（xìng）改進（jìn）技術、產品（pǐn）（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的活動。不包括企業對產品（服務）的常規（guī）性升級（jí）或對某項科研成果（guǒ）直接應用（yòng）等（děng）活動（如（rú）直接采用新的材（cái）料、裝（zhuāng）置、產品、服務、工藝或知識等）。

　　企（qǐ）業應（yīng）按（àn）照（zhào）研究開發活（huó）動的（de）定義填寫附件2《高新技（jì）術（shù）企業認定申請書》中的（de）“四、企業研（yán）究開發活動情況表（biǎo）”。

　　專家評價過程中可（kě）參考如下方法判斷：

　　——行業標準判斷法。若國家有關部門（mén）、全國（世界）性行業協會等（děng）具備相（xiàng）應（yīng）資質的機構提（tí）供了（le）測定（dìng）科技“新知識”、“創造性運用科學（xué）技（jì）術新（xīn）知（zhī）識”或（huò）“具有實質性改進的技術、產品（服務）、工藝”等技術參數（標準），則（zé）優先按（àn）此參數（標（biāo）準）來判斷企業所進行項目是（shì）否為研究開發活動。

　　——專家（jiā）判斷（duàn）法。如果（guǒ）企業所在行業中沒有發布公（gōng）認的研發活動（dòng）測度標準，則通過本行業專家進行（háng）判斷。獲（huò）得新知識、創造性運用新知識以及技術的實質改進，應當（dāng）是取得被同行業專家認可的、有價（jià）值的創（chuàng）新成果（guǒ），對本地區相關行業的技術（shù）進步具有（yǒu）推動作用。

　　——目標或結果判定法。在采用行業標準判斷法和專家判斷法（fǎ）不易（yì）判斷企業是否發生（shēng）了研發活動時，以（yǐ）本方法（fǎ）作為輔助。重點了解研發活動的（de）目的、創新性、投入資源（yuán）（預（yù）算），以及是否（fǒu）取得了最終成果或中間成果（如專利等知識產權或其他形（xíng）式的（de）科技成果）。

　　2.研究開發費用的（de）歸集範（fàn）圍

　　（1）人員人工費用

　　包括企（qǐ）業科技（jì）人員的（de）工資薪金（jīn）、基本養老保（bǎo）險費（fèi）、基本醫療（liáo）保險費、失（shī）業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積（jī）金，以（yǐ）及外聘科技人員的（de）勞（láo）務費（fèi）用。

　　（2）直接投入費（fèi）用

　　直（zhí）接投（tóu）入費用是（shì）指企業為實施研究開發活動而實（shí）際發生（shēng）的相關（guān）支出。包括：

　　——直接消耗的材料、燃料和動力費用；

　　——用於（yú）中間試驗和產品試製的模具、工（gōng）藝裝備開發及製造（zào）費（fèi），不構成固（gù）定資產的（de）樣品、樣機（jī）及一般測試（shì）手段購置費（fèi），試製產（chǎn）品（pǐn）的檢（jiǎn）驗（yàn）費；

　　——用（yòng）於研（yán）究開（kāi）發活動的儀器、設備的運行維護（hù）、調整、檢驗、檢測（cè）、維修（xiū）等費用，以（yǐ）及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的固定資（zī）產租賃費。

　　（3）折（shé）舊（jiù）費用（yòng）與長期待攤費用

　　折舊費用是指用於研究（jiū）開發活（huó）動的儀器、設備和在用建築物的（de）折（shé）舊費。

　　長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修（xiū）和修理過（guò）程（chéng）中發生的長期待攤費用。

　　（4）無形資產攤（tān）銷費用

　　無形資產攤銷費用是指用於研究開發活動的軟件、知識產（chǎn）權（quán）、非專利技術（專有技術、許可證、設（shè）計和計算方（fāng）法等（děng））的（de）攤銷費用。

　　（5）設計費用

　　設計費用是指（zhǐ）為新產品和新工藝進行（háng）構思、開發和（hé）製造，進行工序、技（jì）術規範、規程製定、操作特性方麵的設（shè）計等發生的（de）費用。包括為獲得創新性、創意（yì）性、突破性（xìng）產品進（jìn）行（háng）的創意設計活動發生的（de）相（xiàng）關費用。

　　（6）裝備調試費用與試（shì）驗費用

　　裝備調試費用是指工裝準備過（guò）程（chéng）中研究開發活動所發生的費用，包括研製特（tè）殊、專用的生產機器，改變（biàn）生產和質量控製程（chéng）序，或製定新方法及標準等活（huó）動所發生的費（fèi）用。

　　為大規模批量（liàng）化和商（shāng）業（yè）化生產（chǎn）所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能（néng）計入歸集範圍。

　　試（shì）驗費用包括新（xīn）藥研製的臨床試驗費、勘探開發（fā）技術的（de）現場試驗費、田間（jiān）試驗費（fèi）等。

　　（7）委托外部研究開發（fā）費（fèi）用

　　委托外（wài）部研（yán）究開（kāi）發費用是指企（qǐ）業委托境內外其他機構或個人進行研究開發（fā）活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁（yōng）有（yǒu），且與該企業的（de）主要經營（yíng）業務緊密相（xiàng）關）。委托外（wài）部研究開（kāi）發（fā）費（fèi）用的實際發生額應按照獨立交易原（yuán）則確定，按（àn）照實（shí）際發生額的80%計入委托方研發費用總（zǒng）額（é）。

　　（8）其他費用

　　其他（tā）費用是指上述費用之外（wài）與研究開發活動直接相（xiàng）關的其他費用，包括（kuò）技術圖書（shū）資料（liào）費、資料翻譯費、專家谘詢費、高新科（kē）技研（yán）發保險費（fèi），研發（fā）成果的檢索、論證、評審、鑒定（dìng）、驗收費用，知識產權的申請費、注（zhù）冊費、代理費，會議費、差旅（lǚ）費、通訊（xùn）費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有（yǒu）規定的除外。

　　3.企業在中國（guó）境內發生的研究開（kāi）發費用

　　企業在中國境內（nèi）發生（shēng）的（de）研究開發費用，是指企業內部研究開發活動實（shí）際支（zhī）出的（de）全（quán）部費用與委托境內其他機構或個人進行的研究開發活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構或個人完成的研究（jiū）開發（fā）活（huó）動所發生（shēng）的費（fèi）用（yòng）。受（shòu）托研發的（de）境外機（jī）構是指依（yī）照外國和地區（含（hán）港澳（ào）台）法律成立（lì）的（de）企業（yè）和其他取得收入的（de）組織（zhī）；受托研發（fā）的境外個人是指外籍（含（hán）港澳（ào）台（tái））個人。

　　4.企業（yè）研（yán）究開發費用歸集辦法（fǎ）

　　企業應正確歸集研發費用，由具有資質並符合本《工（gōng）作（zuò）指引》相關條（tiáo）件的中介機構進行專項審計或（huò）鑒證。

　　企業的研究開發費用是以單個研發活（huó）動為基（jī）本單（dān）位分別進行測度並加總計算的。企業（yè）應對包（bāo）括（kuò）直接研究開發活動和可以計入的（de）間接研究開（kāi）發（fā）活動所發生的費用進行歸集（jí），並填寫附件2《高（gāo）新技術（shù）企業（yè）認定申（shēn）請書（shū）》中的“企業年（nián）度研究（jiū）開發費用（yòng）結構明（míng）細表”。

　　企業應按照“企業年度研究開（kāi）發費用結構明細表”設置高新（xīn）技（jì）術企業（yè）認定專用研究開發費用輔助核算（suàn）賬目，提供相關（guān）憑證及明細表，並按本《工作指引（yǐn）》要求進行核算。

　　5.銷售（shòu）收入

　　銷售收入為主營業務收入與其（qí）他（tā）業務收入之和。

　　主營業務收入與其他業務（wù）收入按照企業（yè）所得（dé）稅年度納稅申報（bào）表的口徑計算（suàn）。

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